Галушка В.О.
Харківський регіональний інститут державного управління
Національної академії державного управління при Президентові України
МЕХАНІЗМИ РЕАЛІЗАЦІЇ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ: НЕДОЛІКИ ТА ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ
На сучасному розвитку відносин суб’єктів господарювання необхідно виділити основні проблемні питання, які виникають при застосуванні сучасних механізмів реалізації податкової політики України:
- оптимізація податкового адміністрування;
- недосконалість процедур реєстрації та обліку платників податків, які не дозволяють здійснювати ефективний податковий контроль;
- відсутність пропозицій та практичних рекомендацій щодо альтернативного оподаткування прибутку платників діючому з боку науковців та діячів у рамках державної податкової політики.
Усунення вказаних проблем потребує перегляду методів та інструментів податкового адміністрування. Їх перегляд повинен проводитися у відповідності з науково обґрунтованими рекомендаціями, які визначають направлення змін структур та функцій податкових адміністрацій, коригування податкової політики і методичних основ податкового адміністрування, та повинні слугувати методологічною основою для прийняття управлінських рішень.
Аналіз ефективності податкового адміністрування доцільно проводити, виходячи з класичного визначення коефіцієнта ефективності на базі інформації податкової інспекції районного рівня. Як видно з таблиці, у 2009 році ефективність податкового адміністрування знизилась через значне зниження обсягів виробництва (реалізації) по району. При зменшенні витрат на утримання штату співробітників податкової служби на 11,3% зменшення доходів Державного бюджету відбулось на 38,4%. У 2010 році відмічено протилежний стан: збільшення обсягів виробництва у 2,3 рази, а на утримання податкових органів збільшено витрат на 11,9%. При цьому заробітна плата податківців залишилась незмінною, а витрати збільшено за рахунок підвищення вартості комунальних послуг. Таким чином, при реалізації адміністративного та контролюючого механізмів реалізації державної податкової політики відсутній елемент соціальної ефективності для державних службовців в галузі оподаткування.
Таблиця 1. Коефіцієнт ефективності податкового адміністрування
|
Рік |
Доходи до Державного бюджету, тис. грн. |
Витрати на податкові органи, тис. грн. |
Коефіцієнт ефективності |
|
2007 |
59840,5 |
4561,4 |
13,1 |
|
2008 |
79659,5 |
6330,4 |
12,6 |
|
2009 |
49100,5 |
5618 |
8,7 |
|
2010 |
111073,8 |
6289,5 |
17,7 |
Досягнення ефективності податкового адміністрування пов’язано з необхідністю в удосконаленні системи роботи податкових органів з платниками податків та вирішенням наступних завдань:
- створення максимально комфортних умов для своєчасного та повного виконання платником податків зобов’язань по сплаті податків;
- створення позитивного іміджу податкової служби;
- створення податкової культури.
Таким чином, для виконання поставлених завдань пропонується створення операційних залів у податкових органах для обслуговування платників. Ефективними заходами можна вважати встановлення комп’ютерів для введення та коригування податкової звітності самими платниками податків. З другого проблемного питання, необхідно визначити наступне. Алгоритм реєстрації та обліку платників податків визначено Податковим кодексом України (далі – Кодекс), який практично у повному обсязі повторив діючий до 01 січня 2011 року Наказ ДПА України «Про затвердження змін до Порядку обліку платників податків, зборів» від 22.02.2010 № 99.
В Кодексі зазначено, що «центральним органом державної податкової служби визначаються: порядок обліку платників податків і зборів; перелік документів, які подаються для взяття на облік платників податків, а також порядок подання таких документів; форми заяв, свідоцтв та документів з питань реєстрації та обліку платників податків» [ 1 ].
Впроваджений у 2006 році режим «єдиного вікна» реєстрації та обліку платників податків має певні недоліки. Так, через спрощену систему реєстрації платників податків з’явилась у сфері господарювання досить велика кількість підприємств–«одноднівок» або фірм з ознаками фіктивності.
Для досягнення позитивного ефекту від впровадження зазначених заходів необхідно передбачити можливість позбавлення прав на 3 роки виступати засновником при створенні нових підприємств засновників, посадових осіб ліквідованих в адміністративному порядку юридичних осіб.
Розглядаючи третю групу проблемних питань сучасних механізмів реалізації державної податкової політики проведено розрахунки очікуваних надходжень податку на прибуток при застосуванні регресивної форми оподаткування [ 2 , с. 113].
Завдяки запропонованому методу суб’єкту господарювання буде вигідно коригувати свою діяльність у напрямку, «сприятливому» до оподаткування. Наскільки вдало підприємство буде вирішувати податкові проблеми при формуванні стратегії свого розвитку, реагуючи на опосередкований вплив держави на економіку через податкову політику, залежить не тільки його економічне зростання, а й суспільне виробництво в цілому.
Список використаних джерел:
1. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]: Закон України від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua