К.т.н. Краснова Т.Л., Краснова М.И.

Тюменский государственный нефтегазовый университет, Российская Федерация

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТИ И НЕФТЕПРОДУКТОВ В РОССИИ

 

В России нефтегазовые доходы составляют значительную долю поступлений в федеральный бюджет. Дополнительные нефтегазовые доходы могут быть использованы для улучшения долгосрочной бюджетной устойчивости, дальнейшего снижения инфляции, а также для обеспечения устойчивого и качественного экономического роста. Большую роль такие доходы играют как в предотвращении экономических кризисов в стране, так и для формирования стабилизационных фондов с целью недопущения разрушительных последствий для России мировых финансовых кризисов. Динамика налоговых и таможенных поступлений от добычи сырой нефти и   ее переработки показывает, что наиболее полно собираются такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины и акцизы.

Анализ действующей налоговой системы показал, что для нефтегазового сектора она выполняет в большей степени фискальную функцию, а не регулирующую. В частности,   имеет место плоская шкала налога на добычу полезных ископаемых ( НДПИ ) для углеводородных ресурсов, то есть отсутствует рентный подход в налогообложении добычи нефти и газа. Это приводит к тому, что разработка высокодоходных и некондиционных запасов облагается одинаковыми суммами платежей, что   не стимулирует активную выработку последних. Также было выявлено, что Россия – единственная страна в мире среди добывающих стран, которая не учитывает в своей налоговой политике для нефтегазового комплекса специфические показатели, характеризующие особенности месторождений при их эксплуатации, что приводит, в свою очередь, к неэффективному и не рациональному использованию недр. Налоговая нагрузка нефтяных компаний составляет в среднем   около 60%.

Действующая система налогообложения нефтяного сектора не достаточно стимулирует вложение инвестиций в данную отрасль. Происходит сокращение разведанных запасов нефти, износ основных фондов производства, ухудшение   качества разработки нефтяных месторождений, что может привести к снижению объемов и качества добываемой нефти. Кроме того, механизмы формирования налоговой ставок   налога на добычу нефти и таможенных пошлин при ее экспорте привязаны к мировой цене на нефть,   что приводит к росту цен на нефть и нефтепродукты на внутреннем рынке. Также существенное значение в ценообразовании на нефтепродукты имеет обложение их акцизами (около 20%).  

В настоящее время в рамках развития системы налогообложения нефти и нефтепродуктов происходят определенные законодательные изменения, в частности: введение «налоговых каникул» по налогу на добычу для новых месторождений севера Ямало-Ненецкого округа, а также расположенных в Черном и Охотском морях; введение понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами (на малых месторождениях). Однако остаются проблемы, требуют теоретического, методологического и методического решения. Налоговая система должна стимулировать инвестирование в отечественную экономику, развитие перерабатывающих производств, повышение качества нефтепродуктов, развитие дорожной инфраструктуры.

С целью совершенствования системы налогообложения в нефтяном секторе предлагается системы мер, способных переместить акценты налогообложения с чисто фискальной функции на регулирующую и стимулирующую. Прежде всего, необходимо усовершенствовать   модель дифференциации ставки налога на добычу полезных ископаемых, учитывающую отраслевую специфику, и современные тенденции экономического развития. Суть методики состоит в дифференциации ставок   по степени выработанности месторождений и совершенствовании порядка предоставления льгот в зависимости от степени достигнутого уровня извлечения запасов на каждой стадии разработки. Изменение системы налогообложения НДПИ предназначена, прежде всего, для независимых нефтегазовых компаний, ведущих эксплуатацию преимущественно нефтяных месторождений и, либо не осуществляющих экспорт нефти, либо осуществляющих его в небольших объемах. Расчеты, произведенные по данной методике для малой независимой нефтяной компании, показали, что общая сумма НДПИ снизится на 13%. Такое снижение суммы налога увеличит вес прибыли в цене, за счет чего компания будет иметь возможность инвестировать в увеличение производственных мощностей по добыче нефти, что позволит компенсировать выбывающие суммы НДПИ налогами на добавленную стоимость и на прибыль за счет роста добычи и реализации продукции.

  С целью мотивации развития нефтеперерабатывающих производств в 2011 г. было принято поэтапное изменение в соотношении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты. Введение единой ставки таможенной   пошлины на светлые нефтепродукты (за исключением бензиновых фракций) и повышение ставки на темные нефтепродукты призваны обеспечить снижение экспорта мазута, перерабатывать который станет значительно дешевле на российский НПЗ .

Направление дополнительных сумм акцизов от реализации нефтепродуктов в региональные бюджеты и формирование за счет этого дорожных фондов приведет к более существенному улучшению ситуации с дорожной инфраструктурой в субъектах РФ. Расчеты показали, что для Тюменской области дорожный фонд может увеличиться на сумму 7,4 млрд.руб., что позволит в значительной мере компенсировать потребности в инвестициях на дорожное строительство в регионе.

Таким образом, совершенствование налоговой системы в нефтяном секторе обеспечит устойчивость к кризисным явлениям, как самой отрасли, так и стимулирование развития региональной и национальной экономики.