К. е. н. Піддубна О. О., Матвієнко В. М.
ОКВНЗ «Інститут підприємництва «Стратегія», м. Жовті Води, Україна
ПРОГНОЗУВАННЯ ВИТРАТ КОМУНАЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА
Найважливіший показник для підприємства – фактична собівартість продукції, що випускається, яка відображає практично повну діяльність підприємства. Від неї залежить ціна, виручка, прибуток та інші фінансові показники підприємства. Підприємцям в умовах ринку необхідно мати своєчасну, об'єктивну і повну інформацію про фінансовий стан фірми для прийняття грамотних управлінських рішень і прогнозування своєї діяльності. Основою для розробки і реалізації управлінських рішень є відповідна інформація про стан справ у тій чи іншій сфері діяльності організації в конкретний момент часу. Так, дані обліку витрат виробництва (обігу) і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) є важливим засобом виявлення виробничих резервів, постійного контролю за використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів з метою підвищення рентабельності виробництва. Це визначає, що ділянка витрат виробництва (обігу) і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) займає найбільш важливе місце в системі організації.
Для підприємств комунального господарства, в особливості для організацій, що займаються наданням послуг з водопостачання та водовідведення, вивчення цього показника відіграє вирішальну роль для вироблення заходів щодо ефективної діяльності. Це обумовлено не тільки соціальною значущістю надаваних послуг і їх щоденної затребуваністю, але і ринковим середовищем їх функціонування: якщо в період планової економіки при встановленні тарифів на водопостачання та водовідведення враховувалися дотації з місцевого бюджету, з переходом на ринкові відносини, скасовані положення, що регламентують ці компенсаційні виплати з місцевого бюджету. Ось чому подальше формування витрат послуг з водопостачання та водовідведення являє собою стратегічну задачу реформаційної економічної політики.
Аналіз собівартості окремих видів послуг КП «Жовтоводський водоканал ДОР» за 2007–2011 роки, показав зростання собівартості (табл. 1).
Таблиця 1. Фактична структура витрат на реалізацію послуг за 2007–2011 роки
Елемент витрат |
Сума тис. грн. |
||||
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
Матеріальні витрати |
5881,2 |
7461 |
8488 |
9071 |
9838 |
Витрати на оплату праці |
6006,2 |
7923 |
10392 |
10713 |
10767 |
Відрахування на соціальні заходи |
2020,4 |
2817 |
3531 |
3977 |
4045 |
Амортизація |
1463,5 |
1566 |
1570 |
1559 |
1527 |
Інші витрати |
1295,3 |
2848 |
1677 |
1329 |
2455 |
Повна собівартість |
16666,6 |
22615 |
25658 |
26649 |
28632 |
При цьому матеріальні витрати складають 33–35% від собівартості. Проведений аналіз виявив тенденцію зростання майже всіх елементів витрат протягом п’яти років, що призвело до того що на сьогодні підприємство є збитковим. Це пояснюється тим, що заплановані витрати, зокрема матеріальні, не відповідають фактичним показникам. Цей фактор є визначальним при формуванні прибутку підприємства, внаслідок чого замість певного планового прибутку підприємство приходить до збитків.
Підвищити рентабельність підприємства можна запровадивши відповідні заходи (зменшення собівартості продукції, зменшення чисельності працюючих та ін.). Отже, з метою підвищення ефективності діяльності підприємства необхідно прогнозувати витрати на наступні періоди.
На сьогоднішній день відома велика кількість методів, методик і способів прогнозування. Всі вони засновані на двох крайніх підходах: евристичному і математичному.
Евристичні методи базуються на використанні явищ або процесів, що не піддаються формалізації.
Для математичних методів прогнозування характерний підбір та обґрунтування математичної моделі досліджуваного процесу, а також способів визначення її невідомих параметрів. Завдання прогнозування при цьому зводиться до вирішення рівнянь, що описують дану модель для заданого моменту часу.
Прогноз витрат може бути отриманий такими методами:
Метод простої лінійної екстраполяції вартості роботи, який використовує лінійну екстраполяцію вартостей, прогнозну підсумкову вартість. Якщо вартість роботи розподілена за елементами (статтями) витрат, то кінцева вартість є сумою прогнозних вартостей по кожному елементу.
Метод вартісної пропорції оцінює фактичні витрати на певну дату і використовується для обчислення оціночного відсотка виконання роботи. Цей метод не забезпечує незалежної інформації про дійсний відсоток завершеності. Таким чином, прогнозування витрат дозволяє підтвердити брак або надлишок коштів ще до їх виникнення і дає достатню можливість своєчасно вжити коригуючи дії.
Ресурсний метод прогнозування витрат являє собою калькулювання в прогнозованих цінах і тарифах елементів витрат (ресурсів), необхідних для реалізації проекту. Калькулювання майбутніх витрат ведеться на основі виражених у натуральних вимірниках потреб у ресурсах.
Ресурсно-індексний метод – це поєднання ресурсного методу з системою індексів на ресурси (матеріальні, технічні, трудові, обладнання, послуги та ін.). Індекси – це відношення вартості продукції, робіт чи ресурсів у прогнозному рівні цін до вартості у базисному рівні цін. Вони виражаються в безрозмірних величинах, як правило, не більше ніж з двома значущими цифрами після коми. За базисний рівень для визначення індексів зазвичай приймаються поточні ціни попереднього періоду.
Метод поточних і прогнозних індексів.
Інформаційною основою для визначення поточних індексів є дані статистичної звітності, первинного бухгалтерського обліку, а також результати спеціальнихстатистичних спостережень, організованих регіональними центрами з ціноутворення.
Серед математичних методів прогнозування в особливу групу виділяються методи екстраполяції, які відрізняються простотою, наочністю і легко реалізується на ЕОМ. Такі розрахунки дозволяють пов'язати перспективи розвитку матеріально-технічної бази, підготовки кадрів і досягнення високих кінцевих результатів із фінансовими ресурсами і служать основою вдосконалення планування витрат. Кожне підприємство повинно враховувати різні фактори і управляти процесами так, щоб використовувати їх з метою підвищення ефективності господарської діяльності.
Актуальність вивчення полягає у тому, що підрахунок собівартості є однією з основних частин діяльності кожного підприємства, а теоретичні і практичні знання по цій темі дадуть змогу ближче ознайомитись із порядком діяльності підприємств у цілому та добре орієнтуватись у порядку створення та підрахунку собівартості. Прогнозування витрат має важливе значення для керівника та менеджерів і відіграє значну роль у прийнятті рішення про закриття, або зміни моделі управління. Ці оцінки мають дуже важливе значення, тому що показують майбутній стан підприємства при подальшому використанні існуючої стратегії виробництва.