WEB-ресурс научно-практических конференций

Карауш В.В.

ЧДУ ім. П. Могили

ОЦІНКА ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА МАКРОРІВНІ (НА ПРИКЛАДІ УКРАЇНИ)

Актуальність. Аналіз податкового навантаження є доволі актуальним питанням для економіки України на сучасному етапі розвитку, адже показник податкового навантаження є основним критерієм ефективності системи оподаткування країни, формування якої намагаються закласти в проекті Податкового кодексу. Цілком очевидно, що надмірне податкове навантаження поряд із загальною економічною кризою стимулюватиме зростання тінізації економіки, відтоку національних капіталів за кордон, зниженням ділової активності суб'єктів господарювання . За недостатнього рівня податкового навантаження державний бюджет недоотримає кошти, а тому уряд держави не буде в змозі ефективно та в повному обсязі виконувати свої функції. Забезпечити оптимальний рівень податкового навантаження – одне з першочергових завдань податкової системи кожної країни.

Постановка проблеми. На шляху практичного вирішення завдан |задач| ня досягнення оптимального рівня податкового навантаження необхідним є вирішення питання способу виміру |вимірювання| його величини, оцінки рівня |тяжкості| податкового навантаження на економіку в цілому |загалом| і окремих платників, що в сукупності повинне створити наукову основу для відповіді на питання, в якому напрямку |направленні| повинне змінюватися податкове навантаження, щоб |аби| не допустити |припуститися| невиконання покладених на державу суспільно необхідних функцій і гальмування підприємницької ініціативи або погіршення платоспроможності платників.

Виклад основного матеріалу. Податкове навантаження є комплексним поняттям, яке приймає різні форми залежно від того, яка задача вирішується з його використанням. Рівень податкового навантаження вимірюється як економіки держави в ці­лому (макрорівень), так і окремих підприємств (мікрорівень). Дослідження вітчизняної і зарубіжної літератури свідчать про наявність різноманітних методик розрахунку даного показника.

Д ля визначення податкового навантаження на макроекономічному рівні доцільно використовувати таку систему показників, яка повинна включати:

1) Показник загального |загального| рівня податкового навантаження на економіку (податковий коефіцієнт) розраховується як відношення |ставлення| суми сплачених податків (податкових надходжень зведеного бюджету), включаючи обов'язкові відрахування до державних цільових фондів, до ВВП. Розрахований за даною схемою показник дає можливість порівнювати податкове навантаження в різних країнах, оскільки у міжнародній статистиці для виміру |вимірювання| його загального |загального| рівня на економіку використовується саме податковий коефіцієнт (tax | ratio | ) [2];

2) Показники тягаря окремих податків розраховується як відношення |ставлення| сумарних надходжень |надходжень| того або іншого податку до величини податкової бази. Так, наприклад: для податку на прибуток - відношення |ставлення| сумарних надходжень |надходжень| податку на прибуток до фінансового результату прибуткових підприємств; для податку на доходи фізичних осіб - відношення |ставлення| сумарних надходжень |надходжень| податку до суми доходів, відносно |щодо| яких сплачується даний податок [2].

Співвіднесені податкові надходження окремих податків не з їх податковою базою не можуть бути коректним показником рівня податкового навантаження. Цю обставину важливо підкреслити у зв’язку з тим, що у періодичній пресі іноді наводять приклади «величезного», або навпаки «занизького», податкового навантаження, який виявлено шляхом некоректного обчислення. Зрозуміло, порівнювати можна все, що завгодно, але економічне значення таких дій та обґрунтованість одержуваних висновків викликають сумнів [3].

Розрахунок податкового навантаження в Україні на макрорівні представлено у табл. 1.

Таблиця 1. Податкове навантаження на економіку України в 2008 році

Джерело: укладено та розраховано на основі даних Держказначейства України, Держакомстату, офіційних сайтів цільових позабюджетних фондів

Запропонована методика ґрунтується на визначенні фактичного рівня податкового навантаження. Поза увагою залишаються так звані непрямі витрати, пов’язані зі сплатою податкових зобов’язань економічними агентами, через неможливість їх статистичного підрахунку. [1] Проте однією з нагальних проблем оцінки податкового навантаження в Україні є аналіз нерівномірності розподілу податкового тягаря, ніж його загальний рівень. Оскільки податкові зобов’язання нерівномірно розподіляються між галузями економіки і підприємствами. Так, за підрахунками, в 2008 році податкове навантаження з податку на прибуток підприємств України в Запорізькій та Луганській областях становило 52,5% та 49,2% відповідно, а в Одеській області та в місті Києві - 14,4% та 14,8% відповідно.

Достатньо високе податкове навантаження на доходи споживачів. В основному це сплата непрямих податків при купівлі товарів та послуг (ПДВ, акцизи, спеціальні збори до пенсійного фонду, митні платежі з імпорту тощо), а також податки з нерухомості, від продажу нерухомого та рухомого майна та інші. Сукупні обсяги цих податків дорівнюють приблизно 45-46% від суми усієї офіційної зарплати та інших індивідуальних доходів громадян. Окрім того, прямі податки на доходи громадян у цьому році становлять 15,1-15,2% їх сукупної величини (без індивідуальних доходів від бізнесу, підприємництва, фінансових операцій та цінних паперів тощо). Отже в середньому до 62 % індивідуальних доходів більшості громадян сплачується ними через податкову систему до бюджету й пенсійного фонду держави.

Отже, оцінка податкового навантаження на макрорівні в Україні по запропонованій методиці дає змогу зробити висновки про те, що податкова система України має бути реформована у частині зниження податкового навантаження на підприємства та забезпечення рівності у податковому навантажені (замість надання численних податкових пільг поступово знизити ставку оподаткування підприємств), що крім усього іншого, створить рівні умови для їх функціонування.

Література:

1. Соколовська А. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки// Економіка України. - 2006. - №7. - С. 4-13.

2. Балашова О.В. Податковий механізм управління підприємством// Економіка: проблеми теорії і практики. - 2003. - Т.IV. Вип.186. - С. 918-925.

3. Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків в Україні// Економіка України. - 2002. - №8. - С. 12.