WEB-ресурс научно-практических конференций

Синєвид В.В., Горох М.Г.

м. Суми

ПРОБЛЕМИ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ

Актуальні проблеми правового регулювання податкових відносин, передусім визнання прав, обов’язків і відповідальності основних суб’єктів, є першочерговою проблемою реформування податкової системи України.

Реформування податкової системи повинно проводитися згідно з пріорітетами державної політики щодо соціально-економічного розвитку, спияти сталому економічному зростанню шляхом лібералізації податкової системи на основі виваженої інвестиційно-інноваційної політики, забезпечувати достатній обсяг сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів, встановити ліберальне ставлення до платників, які сумлінно виконують свої податкові зобов’язання, і посилити відповідальність за несплату податків.

Сучасна податкова система має багато недоліків. Цей стан суттєво загострила фінансова криза. Тому важливо проаналізувати існуючи проблеми та недоліки та розробити пропозиції щодо начальних потреб реформування податкової системи України.

Проблеми недосконалості податкової системи України існують давно, однак глобальна світова криза всі ці проблеми вкрай загострила. Скорочення доходів державного бюджету відбувається неадекватно до зменшення обсягів виробництва та продажу товарів, робіт і послуг. При падінні продажів на 10% надходження до державного бюджету скорочується в рази. Недостатнє надходження коштів до бюджету спричиняє економічний спад, породжує недофінансування державного сектору виробничої сфери. Недофінансування бюджетних видатків безпосередньо відображається на прожитковому рівні населення, що не тільки поглиблює кризу, а й ускладнює процес виходу з кризи. Приведення доходів бюджету у відповідність до обсягу реального виробництва стало не тільки нагальною проблемою, а й питанням самого існування України як держави. Єдиний шлях виходу з кризи – це реальне, а не косметичне реформування податкової системи.

Основним недоліком існуючої податкової системи є нормативно-правова база оподаткування, велика кількість нормативно-правових актів із питань оподаткування – існує більш як 500 нормативно-правових актів, нормами яких повинні володіти та керуватись на практиці як платники податків, так і працівники органів державної податкової служби України. Чимало норм мають неоднозначне тлумачення, що негативно позначається на діяль­ності підприємницьких структур, знижує привабливість національної економіки для іноземних інвесторів.

Принциповим недоліком податкового законодавства є наявність еконо­мічно необгрунтованих розбіжностей щодо визнання та оцінки доходів і ви­трат для визначення податку на прибуток і податку на додану вартість норма­тивно-правовою базою бухгалтерського обліку щодо розрахунку фінансового результату, що унеможливлює складення декларації про прибуток підпри­ємств за даними бухгалтерського обліку.

Існуючи серйозні недоліки податкової системи призвели до таких проб­лем системного характеру, як :

1) податкова заборгованість платникі в перед бюджетом і державними ці­льовими фондами;

2) бюджетна заборгованість із відшкодування податку на додану вартість;

3) впливає високий рівень податкових ставок, нерівномірний розпо­діл податкового навантаження; порушення принципу рівності платників пе­ред законом; складність і недосконалість законодавства, яким регулюється підприємницька діяльність; неефективність державної бюджетної політики;

4) нерівномірне податкове навантаження, внаслідок чого найбільше на­вантаження покладене на законослухняних платників, позбавлених податко­вих пільг.

Отже, недоліки існуючої податкової системи вимагають негайного її ре­формування. Проте варто мати на увазі, що реалізація податкової реформи по­винна бути цілеспрямованою, системною, відкритою, виваженою (обгрунто­ваною макроекономічним аналізом та актуарними розрахунками) і, найголов­ніше, поступовою у часі, що сприятиме створенню стабільних умов для під­приємницької та інвестиційно-інноваційної діяльності.

Метою реформування податкової системи України є створення більш ефективної та раціональної податкової системи, яка забезпечить сприятливі умови для ведення бізнесу, реалізації інвестиційно-інноваційної політики, зростання споживчого попиту на внутрішньому ринку за одночасного дина­мічного збільшення обсягу сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів та оптимальний рівень перерозподілу ВВП через податкову систему.

З цією метою урядом була розроблена Концепція реформування податко­вої системи України, в якій визначено стратегічні цілі податкової реформи:

- підвищення конкурентоспроможності вітчизняного бізнесу;

- легалізація тіньового сектора;

- активізація інвестиційних процесів в економіці;

- простота і зрозумілість податкових норм для суб'єктів господарювання;

- скорочення витрат платників на нарахування та сплату податків і держа­ви — на їх адміністрування;

- адаптація податкового законодавства України до законодавства ЄС;

- забезпечення умов для добровільного виконання вимог податкового за­конодавства платниками податків;

- запровадження інформаційно-аналітичної системи державної податко­вої служби в національному масштабі;

- автоматизація процесів оподаткування із застосуванням сучасних техно­логій.

Отже, реалізація пріоритетних напрямів реформування податкової систе­ми передбачає:

- удосконалення структури системи оподаткування шляхом скасування неефективних (затратних) податків і зборів та ослаблення фіскального тиску шляхом зниження нарахувань на фонд оплати праці, а також ставок податків на прибуток підприємств і додану вартість.

- забезпечення подальшого поступового зменшення частки перерозподі­лу ВВП через зведений бюджет на рівні близько 30%;

-відмова від податкових пільг. При цьому фіскальна ефек­тивність пільг є високою. Форми підтримки інноваційного підприємництва мо­жуть бути різними: фінансування частини науково-прикладних досліджень су­б'єктів господарювання за рахунок бюджету чи позабюджетних фондів, державне замовлення інноваційної продукції тощо. Проте оптимальний період дії податко­вої пільги повинен становити чотири роки. За менший час пільга не спрацьовує, а за більший — виникають можливості зловживань і втрати ефективності. Крім того, інвестиційно-інноваційні процеси можна стимулювати шляхом запровад­ження збільшення ставок амортизації та залікового податку на основні фонди;

- вдосконалити спрощену систему оподаткування суб'єктів малого під­приємництва та узгодити її з вимогами сучасності. Поступова відмова від па­ралельного функціонування стандартної та спрощених систем оподаткування за єдиним податком, фіксованим сільськогосподарським податком, особливої системи оподаткування страхової діяльності дасть змогу не допустити їх вико­ристання з метою спотворення нормального конкурентного середовища та схем оптимізації податкових зобов'язань підприємств, які працюють на за­гальній системі оподаткування;

- удосконалення системи адміністрування шляхом удосконалення проце­дури реєстрації платників ПДВ, у т.ч. правил добровільної реєстрації; розроб­ки нової системи моніторингу сплати ПДВ як передумови для удосконалення контролю за сплатою податку та податкового законодавства щодо ПДВ.

Висновки. Стан сучасної податкової системи свідчить, що на сьогодні зали­шаються невирішеними питання переорієнтації чинної податкової системи на стимулювання процесів соціально-економічного та інноваційно-інвестиційно­го розвитку країни, а недоліки податкової системи призвели до проблем систем­ного характеру. Отже, податкову систему України слід реформувати таким чи­ном, щоб вона стала дієвим інструментом підвищення конкурентоспроможнос­ті держави та сприяла інноваційній моделі розвитку України. Основним завдан­ням реформування податкової системи України є зниження податкового наван­таження на економіку. При цьому різке зниження податкових ставок і загально­го рівня оподаткування (податкового коефіцієнту) може не призвести до очіку­ваного зростання інвестицій і темпів економічного зростання. Звичайно, зни­ження податкових ставок сприятиме зростанню інвестиційних можливостей українських підприємств.

Більш перспективною є стратегія поетапного зниження податкового на­вантаження за рахунок скасування неефективних (затратних) податків і зборів, підвищення фіскальної ефективності податків на основі розширення бази опо­даткування, надання пільг суб'єктам підприємництва, які розробляють і впро­ваджують інновації та випускають інноваційну продукцію, покращення адмі­ністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків, формування доходів бюджетів усіх рівнів на основі проведення збалансованої бюджетної по­літики на середньострокову перспективу та спрямування податкових надход­жень у сфери, від яких залежить довгострокове економічне зростання.

Список літератури:

1. Про систему оподаткування: Закое України від 25.06.1991 №1251 – XII // rada . gov . ua .

2. Проект податкового кодексу України / Міністерство Фінансів України // minfin . gov . ua .

3. Концепція реформування податкової системи України: Розпорядження Кабінету Міністрів України від 19.02.2007 №56-р/ Державна податкова адміністрація// dpa . lg . ua .

4. Барановська І.В., Варварич Т.А. Проблеми реформування податкової системи в умовах кризи // Актуальні проблеми економіки. – 2009 №8 – С.193–199.

5. Бурденко І.М. Податкова система як інструмент інноваційно-інвестиційного розвитку україни // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – №3. – С.150–159.

6. Ільєнко Р.В. Концептуальні засади податкового стимулювання розвитку виробничої сфери // Актуальні проблеми економіки. – 2009. – №7. – С.223–228.

7. Кошенбар Л.О. Забезпечення ефективного податкового регулювання і фінансової безпеки підприємства та інвестицій // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – №12. – С.143–152.