WEB-ресурс научно-практических конференций

Ролик Т.Ю., Заболотникова В.С.

Автомобильно-дорожный институт ДонНТУ , г.Горловка

ПРОБЛЕМЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК

В современных условиях развития экономики Украины актуальным является максимальное наполнение государственного бюджета доходами, прежде всего за счет налоговых поступлений. Однако в настоящее время в Украине сильно ощущается кризис неплатежей. При этом следует заметить, что уклонение от налоговых платежей происходит как легальными - когда удается полностью или частично избегнуть налогообложения, не нарушая при этом действующих правовых норм, так и нелегальными, то есть запрещенными законом способами.

Еще одной причиной кризиса является то, что современная деятельность налогоплательщиков все больше подвержена росту неопределенности внешней и внутренней среды. Результатом этих тенденций является увеличение разброса выходных параметров экономической деятельности организаций, что во многих случаях предопределяет высокий риск низкой результативности налоговых проверок. Из этого следует, что задача повышения эффективности контрольной работы налоговых органов, а также совершенствования используемых ими приемов и методов налоговых проверок, остается актуальной.

Однако переход к экономико-математической формализации этапов отбора налогоплательщиков для выездных проверок наталкивается на ряд трудностей, связанных с проблемой моделирования сложных экономических систем в условиях нестабильной рыночной среды. Также сложность автоматизации данного процесса объясняется тем, что нормативные акты, регулирующие налоговую деятельность, недостаточно формализованы, что приводит к возникновению достаточно большого числа счетных ошибок.

Вопросам, связанным с моделированием отбора налогоплательщиков для налогового контроля, были посвящены работы А. Сандмо, Ч. Колфелтера, Дж. Дубина, А. Витте, Д. Вудбэри, В. Пружанского, Л. Уайлда, М. Марелли, А. Лаффера, В. Мирабо, Т.Г.Скорика, А.А. Васина, Е.И. Пановой, Г.И. Букаева. Однако большинство работ этих авторов раскрывают теоретические аспекты и не носят конструктивного характера. Поэтому проблема отбора налогоплательщиков остается недостаточно развитой и проработанной.

Налоговым органам необходима методика правильного и четкого выбора объектов для проведения налоговых проверок на основе анализа многих факторов экономической деятельности налогоплательщиков, проверка и учет которых могли бы принести максимальные доначисления в бюджет с минимальными затратами рабочего времени и усилий специалистов налоговых органов для этого.

С 12.08.2004 года вступил в силу Приказ Государственной налоговой администрации Украины “Об утверждении Порядка распределения налогоплательщиков по категориям внимания к их сопровождению” (N 471 от 12.08.2004 г.). Сущность Приказа состоит в том, что каждый налогоплательщик будет отнесен к определенной категории внимания («Добросовестные налогоплательщики», « Налогоплательщики умеренного риска », « Налогоплательщики высокого риска », « Налогоплательщики высокого риска с признаками мошенничества »).

Возникает необходимость в разработке и реализации экономико-математической модели отбора объектов (налогоплательщиков) налогового контроля по категориям внимания, методики ее применения, а также в выработке требований к организации информационного обеспечения, необходимого для практической реализации предлагаемой модели. Для этого необходимо владеть соответствующим инструментарием, уметь проанализировать существующие методы и модели отбора налогоплательщиков для налогового контроля, определить экономико-математические и статистические методы, необходимые для построения модели . Они предусматривают различные комбинации математических расчетов с целью оценки налогоплательщиков. При этом особую роль играет формирование информационного массива данных о налогоплательщиках как исходной базы для анализа их финансового состояния. Необходимо также разработать предложения по применению компьютерных технологий моделирования деятельности налогоплательщиков в условиях неопределенности внешней экономической среды. Проект программной системы должен представлять собой совокупность моделей логического и физического представлений, которые должны быть согласованы между собой.

Таким образом в работе доказана необходимость разработки экономико-математической и программной модели отбора налогоплательщиков по категориям внимания. Поскольку р еализация той или иной модели отбора налогоплательщиков направлена на выявление потенциальных нарушителей налогового законодательства с целью получения, по результатам налоговой проверки, дополнительных начислений в бюджет.

Литература

1. Михалева О.В. Функционально-процессный анализ как метод улучшения организации деятельности налоговых служб районного уровня / О.В. Михалева - Донецк, 2003 (Научн.Тр. ДонНТУ: Серия: Экономическая, № 68).

2. Шашкова Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования /Т.Н. Шашкова - Уфа, 2007 (Налоговая политика и практика, № 1).