WEB-ресурс научно-практических конференций

К.э.н. Старикова С.С.

Поволжский государственный университет сервиса, г. Тольятти, Российская Федерация

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В современных условиях на переднем плане должны стоять задачи развития экономики, предполагающие такие уровни инвестиций, при которых возрастает конкурентоспособность продукции. В этой связи перед государством встает проблема поиска и выбора форм и методов воздействия на развитие инвестиционной активности и формирование инвестиционных ресурсов предприятий. Финансовые накопления хозяйствующих субъектов позволяют в полном объеме профинансировать инвестиции в основной капитал. Однако эти возможности остаются потенциальными и для их реализации необходимо использовать налоговые, бюджетные, кредитные и другие механизмы.

Сегодня, зачастую, начинающие предприниматели в условиях своего неустойчивого экономического положения и правового статуса вполне естественно предпочитают не углубляться в недра производства, а использовать конъюнктуру соответствующего рынка для того, чтобы "делать" деньги без делания продукта, переводя безналичные средства в научные, не брезгуя криминалом. Формирование правовой базы предполагает создание эффективных условий функционирования предпринимательства, а также функций стимулирования и защита конкуренции как главной движущей силы в рыночной среде. Правовая база должна четко определять права собственностии гарантии соблюдения контрактов, регламентировать деятельность развивающихся институтов рыночного хозяйства, содержать правовые основы антимонопольного регулирования [1].

Немало обоснованных претензий вызывает и практика лицензирования. Наряду с вышеизложенным, существуют и другие проблемы. Это и отсутствие источников первоначального финансового капитала, недостаточность информационно-консультативного обеспечения, проблема кадров, отсутствие благоприятного научно-технического и инвестиционного

Конкурентоспособность национальной экономики зависит от ряда факторов, среди которых, прежде всего, следует выделить состояние основных фондов. Количественные и качественные характеристики основных фондов определяются соотношением темпов их обновления и выбытия, степенью износа, удельным весом полностью изношенных машин и оборудования.

Налоговое регулирование направлено на обеспечение равновесия между фискальной и регулирующей функциями налогов. В настоящее время используются следующие методы стимулирования инвестиционной деятельности:

- специальные налоговые режимы;

- изменение срока уплаты налога (в форме предоставления инвестиционного налогового кредита);

- налоговые льготы, связанные со стимулированием инвестиций в основной капитал и научно-технические разработки (налоговые стимулы инвестиционной активности).

Совокупность налоговых льгот рассматривается как часть механизма налогового регулирования, включающего различные формы, виды и инструменты, призванные способствовать увеличению прибыли хозяйствующих субъектов, росту объема их собственных финансовых ресурсов.

Налоговые стимулы, уменьшающие денежные обязательства хозяйствующих субъектов перед государством, включают:

- освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты налога в течение определенного периода;

- освобождение объекта (полное или частичное) от налогообложения;

- льготы, предоставляемые посредством уменьшения налоговой базы (вычеты, скидки) и установления пониженной налоговой ставки.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью;

- в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

- в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами:

- в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям;

- в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;

- в виде полученных грантов, грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления – СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований;

- в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

- в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов [3].

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и др.

В современных условиях произошли значимые перемены и в предпочтениях инвесторов, вкладывающих деньги в реальный сектор экономики. Если на протяжении последних лет в привлечении зарубежных инвесторов уверенно лидировали добывающие секторы экономики, то теперь на первое место вышла обработка. На нее приходится почти треть всех вложений. Причем, несмотря на кризис, некоторые сектора получили даже больше денег, чем в прошлом году: прямые инвестиции в химическую промышленность выросли на 23,3 процента, в металлургию – на 61 процент. Эти отрасли, кстати, были самыми благополучными и по росту производства.

На второе место в структуре иностранных инвестиций поднялась торговля, привлекшая более 21 процента всех вложений. Они увеличились на 2,5 процента. Эти цифры объясняют авторы исследований, проведенных международными компаниями.

Россия стала привлекательнее для иностранных ритейлеров, выяснила компания «Эй-Ти-Карни». По ее прогнозу в России восстановится потребительский спрос, и рынок будет ежегодно прибавлять по 15 процентов в течение 5 лет. Такие данные позволили России выйти на второе место в рейтинге по инвестиционной привлекательности развивающихся рынков для торговых сетей. Выше только Индия, "бронза" у Китая. В Россию пришли крупнейшая сеть по торговле одеждой H&M, второй в мире по обороту ритейлер Carrefour, один из крупнейших европейских ритейлеров товаров для дома Kika Group .

Сделать честными и справедливыми правила работы на российском рынке призвана программа развития конкуренции на 2009-2012. Ее принятие особенно важно, поскольку на фоне кризиса обострилась борьба между компаниями за финансовые ресурсы, и рынки сбыта, и далеко не всегда компании действуют честно, говорят эксперты.

Отдельный акцент делается на создание условий для развития малого и среднего предпринимательства. Кроме того, планируется упростить вход на рынок новых компаний, в том числе путем снижения административных барьеров в ряде отраслей. Еще одна мера – смещение акцента антимонопольного контроля с бизнеса на органы власти. Хороший сигнал получают также инвесторы, готовые вкладываться в высокотехнологичные отрасли и технические инновации, развитие транспортной системы. Эти направления также названы приоритетными для бюджета на ближайшую перспективу.

Таким образом, активность инвесторов, прежде всего, будет зависеть от "правил игры", предлагаемых государством бизнесу, то есть от инвестиционного климата. "Узкими" местами в этом плане для нашей страны традиционно являются высокий уровень коррупции, недостаточная защищенность частной собственности, отсутствие честной конкуренции, запутанное корпоративное законодательство. Все это системные проблемы, на решение которых требуется время [2].

Государство старается поддерживать бизнес в таких областях, как инвестиции, занятость, нововведения, экспорт, региональное размещение, при этом арсенал финансовых мер обширен и разнообразен, на приоритетном месте налоговое регулирование инвестиционной деятельности.

Список использованных источников:

1. Инновационный потенциал научно-образовательного комплекса МИТХТ / В.С.Тимофеев, В.А.Соломонов, А.К. Фролкова, В.Д. Юловская / Московская государственная академия тонкой химической технологии им. М.В. Ломоносова.

2. Набиуллина Э. Капиталы любят простор. Комментарий / Э. Набиуллина // Российская газета. – 2011.

3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : федер . закон № 146-ФЗ: принят ГД ФС РФ 16.07.1998: по состоянию на 07.03.2011г. // СПС «Консультант плюс».