WEB-ресурс научно-практических конференций

К.э.н. Текеева Х.Э.

Северо-Кавказская государственная гуманитарно-технологическая академия, г. Черкесск, Российская Федерация

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ   И УЧЕТ   ПРАЗДНИЧНЫХ   МЕРОПРИЯТИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ

Для проведения праздничного мероприятия организация зачастую арендует банкетный зал, тратится на оплату праздничных блюд и напитков.

Окончание зимы и начало весны ознаменовано праздниками, которые отмечаются, без преувеличения, во всех коллективах. Для работников организации корпоративное празднество – это угощение, подарки, развлечения, а для бухгалтера расходы, которые необходимо отразить в учете, и налоги, которые следует исчислить.

  Расходы на проведение банкета не учитываются в целях налогообложения прибыли. Дело в том, что к числу расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, могут быть отнесены только обоснованные затраты. Затраты организации на аренду банкетного зала, обеспечение сотрудников едой и напитками во время проведения праздничного мероприятия нельзя признать экономически обоснованными.

       П ри определении налоговой базы по НДФЛ в отношении работников организации учитываются все доходы, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме.

В связи с этим налоговые органы зачастую требуют включать в доход работников, участвующих в праздничном вечере, стоимость употребленных блюд и напитков путем деления суммы израсходованных денежных средств на количество приглашенных сотрудников. Однако во время банкета невозможно определить, сколько съеденного и выпитого приходится на каждого конкретного празднующего.

Поэтому средства, израс­ходованные организацией на проведение праздника, не включаются в доход работников, участвующих в нем, и соответственно удержание НДФЛ не производится.

Расходы организации на проведение праздничных мероприятий в бухгалтерском учете    признаются прочими расходами. Они отражаются   на счете   91 "Прочие   доходы   и расходы",   субсчет   2 "Прочие расходы".

Учет расходов на выдачу призов в конкурсах

Налог на добавленную стоимость. Вручение ценных призов работникам следует квалифицировать как безвозмездную передачу имущества, при которой возникает объект обложения НДС. Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. А передача прав собственности на товары, результаты выполненных работ, а также оказанных услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе признается реализацией. Поэтому организация обязана начислить к уплате в бюджет НДС со стоимости вручаемых призов.

При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

После вручения работникам призов, приобретенных за плату у сторонних поставщиков, организация может воспользоваться правом на налоговый вычет НДС, предъявленного поставщиками. Вычет производится в общеустановленном порядке.

Принятие "входного" налога к вычету будет отражено записью по дебету счета 68, субсчет 2 "Расчеты по НДС" и кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Поскольку расходы организации в виде призов, врученных работникам, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, стоимость этих призов не подлежит включению в налоговую базу по начислению страховых взносов с фонда оплаты труда. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхований на стоимость призов, врученных работникам организации по основаниям, не связанным с выполнением последними своих трудовых обязанностей, также не производится (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц. В отношении этого налога нужно учитывать следующее: в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость призов, вручаемых победителю конкурсов или других мероприятий, освобождается от налогообложения в части, не превышающей 4 000 руб. Однако освобождение от налогообложения возможно лишь при соблюдении одного из двух условий:

1.Проведение конкурсов и соревнований осуществляется в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

2.Проводимые мероприятия носят рекламный характер. В бухгалтерском учете организации расходы, связанные с вручением призов работникам, признаются прочими расходами организации и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы". Вручение приза работнику на счетах бухгалтерского учета отражается по дебету счета 91, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

-41 "Товары", если в качестве приза выступают товары, приобретенные для перепродажи;

-43 "Готовая продукция", при передаче работникам продукции собственного производства;

-50 "Касса организации", если работникам вручаются денежные средства.

Кроме того, по дебету счета 91, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются начисленные суммы НДС.